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    財稅資訊 - 我叫增值稅，我又變了！3月起，這是我的最新最全稅率表！
    
						
    
							2021-03-03 10:33:22
                                                                    							
    								
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    01
    增值稅，變了！ 
     
    3月起，這是最新最全的稅率表！

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    關于2021年增值稅小規(guī)模納稅人是否繼續(xù)執(zhí)行免征或減按1%征收率征收增值稅政策問題，國家還未發(fā)出正式文件，等相關政策出臺后，以正式文件為準。

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    02
    增值稅稅率

    1.稅率13%

    納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

    2.稅率9%

    納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：
    ①  糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
    ②  自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
    ③  圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
    ④  飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
    ⑤  國務院規(guī)定的其他貨物?！?/span>

    3.稅率6%

    納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

    4.稅率0

    納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

    5.稅率0

    境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

    稅率的調(diào)整由國務院決定。納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

    03
    以下13%稅率貨物
    易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

    ①  以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

    ②  各種蔬菜罐頭。

    ③  專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

    ④  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

    ⑤  各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

    ⑥  中成藥。

    ⑦  鋸材，竹筍罐頭。

    ⑧  熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

    ⑨  各種肉類罐頭、肉類熟制品。

    ⑩  各種蛋類的罐頭。

    ?  酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

    ?  洗凈毛、洗凈絨。

    ?  飼料添加劑。

    ?  用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

    ?  以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

    04
    增值稅征收稅率

    增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

    一、小規(guī)模納稅人

    （一）3%征收率減按1%征收

    自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

    （二）3%征收率減按0.5%征收

    自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
    納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

    （三）3%征收率減按2%征收

    ①  小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

    小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

    ②  納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

    （四）5%征收率

    ①  小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

    ②  小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

    ③  小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

    ④  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

    ⑤  小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

    ⑥  納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

    二、一般納稅人

    （一）5%征收率

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    （二）3%征收率

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    （三）3%征收率減按2%征收

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    （四）減按0.5%征收

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    （五）按照5%征收率減按1.5%征收

    個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2016年第16號)

    （六）應當適用（非可選擇）簡易計稅

    ①  提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號）

    ②  建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

    ③  資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

    ④  中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

    ⑤  納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

    ⑥  一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅： 
    　
    • 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi))   　　
    • 典當業(yè)銷售死當物品

    文章僅供參考。

    來源：每日言稅、高頓新媒體稅務內(nèi)容中心，綜合自中稅答疑、小穎言稅、晶晶亮的稅月、稅務師、稅臺等
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